| С 1 января 2009 года стартовала кампания декларирования доходов, полученнных в 2008 году
С 1 января 2009 года стартовала кампания декларирования доходов, полученнных в 2008 году
С 1 января 2009 года стартовала кампания декларирования доходов, полученнных в 2008 году
Уважаемые граждане Украины!
С 1 января 2009 года стартовала кампания
декларирования доходов, полученнных в 2008 году
Вы обязаны подать налоговую декларацию, если в 2008 году, получали такие доходы:
подарки;
доход в виде стоимости унаследованного имущества;
доход от сдачи в наем движимого или недвижимого имущества;
доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игорных местах или домах;
доход от продажи инвестиционных активов(ценных бумаг, корпоративных прав);
иностранные доходы;
доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом;
другие доходы, при начислении которых налог не удерживался.
Кто свобождается от обязательной подачи
годовой налоговой декларации
Освобождаются от обязательной подачи декларации независимо от видов и сумм полученных доходов плательщики налога, которые:
- являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся под арестом или являются задержанными либо осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;
- находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
- находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.
Доходы своего несовершеннолетнего ребенка
должны задекларировать родители
Если малолетний или несовершеннолетний ребенок получил наследство от лица, с которым не состоит в родстве первой степени, в соответствии с действующим законодательством, у него возникают обязанности представления налоговой декларации и уплаты налога с доходов физических лиц.
Учитывая нормы законодательства относительно того, что родители обязаны содержать детей до их совершеннолетия и распоряжаться принадлежащим малолетнему ребенку имуществом в его интересах без специального на то полномочия и являются законными представителями своих малолетних и несовершеннолетних детей, они обязаны подать годовую декларацию за несовершеннолетнего и малолетнего ребенка и обеспечить уплату налога с доходов физических лиц.
Граждане, имеющие право подавать годовую налоговую декларацию
Декларацию также могут подать граждане, имеющие право на налоговый кредит.
В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные гражданином документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.
Это следующие расходы:
часть суммы процентов по ипотечному кредиту, фактически уплаченных плательщиком налога в течении отчетного года;
сумма денежных средств или стоимость имущества, переданных гражданином в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям;
сумма денежных средств, уплаченных гражданином в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого гражданина, другого члена его семьи первой степени родства;
сумма расходов гражданина на уплату страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику - резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого гражданина, так и членов его семьи первой степени родства;
сумма расходов плательщика налога по:
- искусственному оплодотворению, независимо от того, состоит он в браке с донором или нет;
- оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
Ограничение права на начисление налогового кредита
Законом №889 - IV установлено ограничение права на начисление налогового кредита, а именно: налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, имеющим индивидуальный идентификационный номер, и общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течении отчетного года в качестве заработной платы (п.5.4. ст. 5 этого Закона).
Когда и куда следует подать годовую налоговую декларацию.
Годовая налоговая декларация подается в государственную налоговую инспекцию по месту жительства гражданина до 1 апреля 2009 г. (31 марта 2009 г. заканчивается срок подачи годовой налоговой декларации). Декларацию можно также направить в адрес налогового органа по почте с уведомлением о вручении не позднее, чем за 10 дней до истечения предельного срока ее подачи.
Налогообложение инвестиционной прибыли физических лиц
Если Вы в 2008 году продавали инвестиционные активы на сумму, превышающую 890 грн., у Вас возникает обязанность подачи декларации о доходах физических лиц в налоговый орган, находящийся по месту Вашей регистрации (прописки). Налогообложение инвестиционной прибыли регламентируется пунктом 9.6 статьи 9 Закона Украины от 22.05.2003 р. N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон N 889).
В соответствии с частью первой подпункта 9.6.2 пункта 9.6 статьи 9 Закона N 889 инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы расходов, понесенных в связи с приобретением такого актива.
Документами, которые подтверждают фактически понесенные расходы на предыдущее приобретение ценных бумаг физическим лицом - плательщиком налога, в том числе нерезидентом, являются в обязательном порядке кассовые документы при наличных расчетах через кассу или расчетные документы при безналичных расчетах, договоры купли-продажи ценных бумаг; акты приема-передачи ценных бумаг.
Если Вы предоставляете жилье в аренду
Граждане, сдающие в аренду собственные квартиры, должны уплачивать налог с полученных доходов. Для этого Вам необходимо до 1 апреля 2009 года подать налоговую декларацию о полученных доходах в 2008 году от сдачи в аренду квартиры или другого жилья. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки) граждан. Налог расчитывается исходя из размеров арендной платы за один квадратный метр общей площади за месяц, установленный органом местного самоуправления. Если такая минимальная стоимость не установлена, налог удерживается из размера арендной платы, определенного договором аренды.
Право на налоговый кредит
студента заочника, который работает,
но обучение оплачивал за счет кредита,
полученного непосредственно на обучение.
Законом № 889-IV определено, что плательщик налога по результатам отчетного налогового года имеет право включить в состав налогового кредита расходы, фактически понесенные им, в том числе на обучение. При этом Законом № 889-IV установлено ограничение по непревышению сумм начисленного плательщиком налога налогового кредита сверх суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение года в виде заработной платы, однако нет никаких оговорок относительно непосредственных источников возникновения денежных средств, уплаченных за обучение.
Учитывая то, что сумма займа (кредита) была направлена на оплату обучения, а также то, что сумма займа является возвратной и плательщик налога несет фактические расходы на возврат такого займа, сумму, уплаченную за обучение за счет займа (кредита), следует включать в налоговый кредит.
Число месяцев учебы, учитываемых
при расчете налогового кредита студента заочной формы обучения
С целью выяснения этого вопроса ГНА Украины обратилась с запросом в Министерство образования и науки Украины, которое сообщило, что в данном случае учебный год длится 12 месяцев в календарном году. При расчете сумм налога, подлежащего возврату плательщику налога в связи с реализацией установленного ст.5 Законом № 889-IV права на налоговый кредит относительно стоимости обучения на заочной форме, следует учитывать 12 месяцев учебы в отчетном налоговом году.
Право отца на налоговый кредит, если
квитанции оформлены на имя студента
Поскольку Законом № 1060-Х?? установлено, что за несовершеннолетних детей (до 18 лет) договор на обучение должны заключать их родители, однако в договоре обязательно указываются фамилия, имя и отчество лица (ребенка) которое непосредственно будет учиться. На основании норм Семейного и Гражданского кодексов, плательщик налога - отец может воспользоваться правом на налоговый кредит на обучение своего ребенка в случае, если в качестве подтверждающих документов он предъявит расчетные квитанции согласно заключенному договору на обучение, оформленное на имя студента - ребенка, не имеющего самостоятельного источника дохода.
В состав налогового кредита включается стоимость
обучения в интернатуре и магистратуре
Согласно Положению № 291 специализация (интернатура) является обязательной формой последипломной подготовки выпускников всех факультетов высших медицинских и фармацевтических учебных заведений III - IV уровней аккредитации, медицинских факультетов, университетов, независимо от подчинения и формы собственности, по окончании которых им присваивается квалификация врача (провизора) - специалиста по конкретной специальности и выдается сертификат установленного образца.
Подготовка магистров осуществляется в высших медицинских (фармацевтических) учебных заведениях IV уровня аккредитации и осуществляется, как правило, одновременно с подготовкой специалистов в интернатуре. По окончанию магистратуры лицу выдается диплом магистра медицины (фармации) о получении полного высшего образования по специальности и квалификации магистра.
Таким образом, интернатура (специализация) является неотъемлемым звеном непрерывного процесса подготовки в высшем медицинском (фармацевтическом) учебном заведении специалистов по профессиональным направлениям <Медицина> и <Фармация>, а магистратура - обособленным самостоятельным образовательно-квалицикационным уровнем высшего образования.
Учитывая изложенное, суммы денежных средств, уплаченные плательщиком налога в пользу высших медицинских и фармацевтических учебных заведений для компенсации стоимости обучения такого плательщика налога, другого члена его семьи первой степени родства в интернатуре и магистратуре, при соблюдении всех норм статьи 5 Закона № 889 - IV могут приниматься в расчет налогового кредита такого плательщика налога за отчетный год.
Оплата за обучение на военной кафедре и налоговый кредит
Обучение на военной кафедре является дополнительной услугой учебного заведения, которая не является обязательной в процессе непосредственного обучения по избранной специальности. Оплачивается такая услуга отдельно от оплаты за обучение согласно заключенному с вузом договору. Включение таких расходов в налоговый кредит действующим законодательством не предусмотрено.
Обучение на подготовительных курсах вузов и налоговый кредит
Подготовительные курсы - это дополнительная услуга учебного заведения, целью которой является подготовка к поступлению в учебное заведение. Обучение на таких курсах не является обязательным, не засчитывается в общий курс обучения непосредственно по выбранной специальности после поступления в вуз и оплачивается в соответствии с отдельным договором, поэтому включение в налоговый кредит оплаты за обучение на подготовительных курсах для поступления в вуз действующим законодательством не предусмотрено.
Стоимость обучения в аспирантуре
в налоговый кредит не включается.
Статьей 5 Закона № 889-IV определено, что плательщик налога по результатам отчетного налогового года имеет право на налоговый кредит, в том числе в связи с оплатой стоимости средней профессиональной или высшей формой обучения. Согласно ст.5 Закона № 2964-??? аспирант (адъюнкт) - это лицо, которое имеет полное высшее образование и образовательно-квалификационный уровень магистра или специалиста, учится в аспирантуре (адъюнктуре) высшего учебного заведения или научного учреждения для подготовки диссертации на соискание научной степени кандидата наук. То есть целью обучения в аспирантуре является не получение высшего образования, а соискание научной степени на основании уже полученного высшего образования. Следовательно, обучение в аспирантуре не относится к получению высшего образования, поэтому оплата за обучение в аспирантуре не включается в состав налогового кредита плательщика налога.
Договор на обучение заключен
между вузом и отцом студента,
квитанции оформлены на имя студента,
кто имеет право на налоговый кредит?
Поскольку Законом № 1060-ХII установлено, что за несовершеннолетних детей (до 18 лет) договор на обучение должны заключать их родители, однако в договоре обязательно указываются фамилия, имя и отчество лица (ребенка) которое непосредственно будет учиться. На основании норм Семейного и Гражданского кодексов, плательщик налога - отец может воспользоваться правом на налоговый кредит на обучение своего ребенка в случае, если в качестве подтверждающих документов он предъявит расчетные квитанции согласно заключенному договору на обучение, оформленное на имя студента - ребенка, не имеющего самостоятельного источника дохода.
Плательщик налога не имеет право по итогам года
на налоговый кредит, если предприятие-работодатель,
удерживало налоги, но не перечисляло их в бюджет.
Согласно ст. 50 Бюджетного кодекса и приказа ГНА Украины № 58/78/22 возврату из бюджета подлежат излишне или ошибочно уплаченные налоги, сборы (обязательные платежи).Возврат плательщику налога ошибочно или излишне уплаченных налогов, сборов, (обязательных платежей ) осуществляется из того бюджета, в который зачислялся в текущем бюджетном году платеж, подлежащий возврату плательщику налога из бюджета в связи с реализацией им права на налоговый кредит, применяется сумма уплаченного, то есть зачисленного в соответствующий бюджет налога, а не начисленного (удержанного) работодателем.
Налоговый кредит по процентам по ипотечному кредиту
Воспользоваться налоговым кредитом на уплаченные по ипотечному кредиту проценты имеют право плательщики налога, у которых договора на получение кредита на приобретение (строительство) жилья соответствуют одновременно следующим условиям:
- в кредитном договоре должно указываться, что он выдан на приобретение (строительство) жилья принимаемого кредитором в залог;
- к кредитному договору в обязательном порядке должен заключаться договор ипотеки (залога) недвижимого имущества, приобретаемого или строящегося, который является неотъемлемым дополнением к такому кредитному договору;
- договор об ипотечном кредите и договор ипотеки (залога) должны заключаться после 1 января 2004 года (после вступления в силу Закона №898- IV и Закона №889- IV.
- договор ипотеки (залога) обязательно должен нотариально удостоверяться;
- кредит должен быть получен от банка;
- договор об ипотечном кредите заключается на срок не меньше 5 лет.
Ограничение права на включение части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту в состав налогового кредита
Плательщик налога лишается права на включение части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту в состав налогового кредита при утрате им резидентского статуса, а также при выезде такого плательщика налога за пределы Украины на постоянное место жительства (с утратой резидентского статуса или без таковой).
Также правом на налоговый кредит не могут воспользоваться само занятые лицам - плательщики налога, являющиеся субъектами предпринимательской деятельности или осуществляющие независимую профессиональную деятельность и не являющиеся наемным лицом в в пределах такой предпринимательской деятельности или независимой деятельности. Кроме того, налоговый кредит не могут получить военнослужащие и другие лица, которые в соответствии с условиями оплаты труда получают доходы, отличные заработной платы.
Об определении жилья, приобретаемого или строящегося за счет ипотечного кредита, основным местом жительства
Согласно п.10.1 ст.10 Закона №889 - IV право плательщика на налоговый кредит возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или приобретается жилой дом (квартира, комната), определенный таким плательщиком налога как основное место жительства.
Такое определение осуществляется плательщиком налога самостоятельно, в частности путем регистрации (внесения сведений в паспортный документ такого плательщика налога), объекта жилищной ипотеки его местом жительства согласно нормам Закона №1382 - IV (письмо Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности от 12.02.2007г. №06-10/10-138
Материалы подготовлены начальником ГНИ в Октябрьском районе г. Харькова Радченко Е.В., начальником отдела Л. Н. Иващенко.
|
|
Новости 
